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VERGLEICHEN SIE DIE STRUKTUREN. DIE ENDSTEUERBELASTUNG SCHWANKT ZWISCHEN 46 % UND 25 %
SteuerStruktur 1Struktur 2Struktur 3Struktur 4Struktur 5Struktur 6
Steuerlast in Spanien362,50 €250,00 €250,00 €362,50 €250,00 €250,00 €
Steuerlast in Deutschland97,50 €195,94 €187,50 €0,00 €0,00 €0,00 €
Steuerlast Total460,00 €445,94 €437,50 €362,50 €250,00 €250,00 €
Effektive Steuerrate46,00 %44,59 %43,75 %36,25 %25,00 %25,00 %

GmbH & Co. KG – S.L. & S.C. > 36,25 % Steuerbelastung

Struktur 4

Eine deutsche GmbH & Co. KG gründet in Spanien eine Sociedad de responsabilidad Limitada (S.L.) und eine Sociedad Comanditaria (S.C.). Die S.L.& S.C. ist mit der deutschen GmbH & Co. KG vergleichbar, wird jedoch in Spanien nicht als Personengesellschaft, sondern als Kapitalgesellschaft behandelt. 

Struktur

Rechtsgrundlage

  • Körperschaftsteuer: Personengesellschaften unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Diese Gesellschaftsform wird transparent besteuert. Die Einkünfte der Gesellschaft werden gesondert und einheitlich festgestellt und den Gesellschaftern zugerechnet. Eine Besteuerung und die Feststellung der Einkünfte erfolgt auf Ebene der Gesellschafter.
     
  • Persönliche Einkommensteuer: Da die spanische Personengesellschaft (S.L. & S.C.) in Deutschland als Betriebsstätte auf spanischem Boden angesehen wird, werden die Einkünfte aus derselben in Deutschland von der Besteuerung nach Art. 22 des DBA Deutschland/ Spanien unter Berücksichtigung des Progressionsvorbehaltes freigestellt.
  • Körperschaftsteuer: Kapitalgesellschaften und bestimmte Personengesellschaften unterliegen mit einem Steuersatz von 25% in Spanien der Besteuerung.
     
  • Ausschüttung von Dividenden: Der Gesellschafter (hier die deutsche GmbH & Co. KG) der spanischen Kapitalgesellschaft (S.L & S.C.) unterliegt mit den Dividenden in Deutschland nicht der Einkommensbesteuerung, die Mutter-Tochter-Richtlinie und Art. 14. der Vorschrift für nicht in Spanien ansässige Steuerpflichtige sind nicht anwendbar. Die Dividenden sind in Spanien mit einem Steuersatz von 15% zu besteuern (Art. 10 DBA Deutschland/ Spanien).

Beispiel mit 1.000,00 € Gewinn in Spanien

Steuerbelastung in Deutschland  
GmbH & Co. KG  
Gewinn 750,00 €
Steuerbetrag 0,00 €
Gesellschafter  
Gewinnanteil 750,00 €
Steuerbetrag 0,00 €
Steuerbelastung in Spanien  
S.L. & S.C.  
Gewinn 1.000,00 €
Steuersatz 25,00 %
Steuerbetrag 250,00 €
Dividende  
Dividende 750,00 €
Quellensteuersatz 15,00 %
Quellensteuerbetrag 112,50 €

Fazit

Gesamtsteuerbelastung:362,50 €
Gesamtsteuerrate:36,25 %