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VERGLEICHEN SIE DIE STRUKTUREN. DIE ENDSTEUERBELASTUNG SCHWANKT ZWISCHEN 46 % UND 25 %
SteuerStruktur 1Struktur 2Struktur 3Struktur 4Struktur 5Struktur 6
Steuerlast in Spanien362,50 €250,00 €250,00 €362,50 €250,00 €250,00 €
Steuerlast in Deutschland97,50 €195,94 €187,50 €0,00 €0,00 €0,00 €
Steuerlast Total460,00 €445,94 €437,50 €362,50 €250,00 €250,00 €
Effektive Steuerrate46,00 %44,59 %43,75 %36,25 %25,00 %25,00 %

GmbH & Co. KG – Betriebsstätte (EP) > 25 % Steuerbelastung

Struktur 6

Eine deutsche GmbH & Co. KG gründet in Spanien eine Betriebsstätte (Establecimiento permanente - EP) nach den Vorgaben des Art. 5 des geltenden DBA zwischen Deutschland und Spanien. Die EP wird in Spanien nicht als Personengesellschaft, sondern als Kapitalgesellschaft behandelt.

Struktur

Rechtsgrundlage

  • Körperschaft- oder Einkommensteuer: Personengesellschaften unterliegen nicht der Körperschaft- oder Einkommensteuer. Diese Gesellschaftsform wird transparent besteuert. Die Einkünfte der KG werden gesondert und einheitlich festgestellt und den Gesellschaftern zugerechnet. Eine Besteuerung und die Feststellung der Einkünfte erfolgt auf Ebene der Gesellschafter. 
     
  • Persönliche Einkommensteuer: Die Tätigkeiten der deutschen KG in Spanien werden als Betriebsstätte auf spanischem Boden angesehen. Die Einkünfte aus der spanischen Betriebsstätte werden in Deutschland von der Besteuerung nach den Regelungen des DBA Deutschland/Spanien unter Anwendung des Progressionsvorbehaltes freigestellt.  
  • Körperschaftsteuer: Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften (hier die deutsche KG) unterliegen mit einem Steuersatz von 25 % in Spanien der Besteuerung.
     
  • Ausschüttung von Dividenden: Da die Betriebsstätte zivilrechtlich die deutsche KG ist und es sich um ein und dieselbe Person handelt, kann keine Dividende gezahlt werden. Ein Quellensteuerabzug in Spanien ist nicht vorzunehmen.

Beispiel mit 1.000,00 € Gewinn in Spanien

Steuerbelastung in Deutschland  
GmbH & Co. KG  
Gewinn 750,00 €
Steuerbetrag 0,00 €
Gesellschafter  
Gewinnanteil 750,00 €
Steuerbetrag 0,00 €
Steuerbelastung in Spanien  
Betriebsstätte  
Gewinn 1.000,00 €
Steuersatz 25,00 %
Steuerbetrag 250,00 €
Überweisung nach Deutschland  
Gewinn 750,00 €
Quellensteuer 0,00 €

Fazit

Gesamtsteuerbelastung:250,00 €
Gesamtsteuerrate:25,00 %