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VERGLEICHEN SIE DIE STRUKTUREN. DIE ENDSTEUERBELASTUNG SCHWANKT ZWISCHEN 46 % UND 25 %
SteuerStruktur 1Struktur 2Struktur 3Struktur 4Struktur 5Struktur 6
Steuerlast in Spanien362,50 €250,00 €250,00 €362,50 €250,00 €250,00 €
Steuerlast in Deutschland97,50 €195,94 €187,50 €0,00 €0,00 €0,00 €
Steuerlast Total460,00 €445,94 €437,50 €362,50 €250,00 €250,00 €
Effektive Steuerrate46,00 %44,59 %43,75 %36,25 %25,00 %25,00 %
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Neues Fachbuch

Erfolgreiche Wohn-
und Ferienvermietung
auf Mallorca:
Risikovermeidung bei ungewisser Rechtslage für deutsche Nichtresidenten

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GmbH & Co. KG – S.L. & S.C.

Struktur 4

Eine deutsche GmbH & Co. KG gründet in Spanien eine Sociedad de responsabilidad Limitada (S.L. genannt) und eine Sociedad Comanditaria (S.C. genannt). Die S.L.& S.C. ist mit der deutschen GmbH & Co. KG vergleichbar. Diese Gesellschaftsform wird in Spanien nicht als Personengesellschaft sondern als Kapitalgesellschaft behandelt. 

Struktur

 


Gesellschafter

GmbH & Co. KG

100 %
99,9 %

S.L.U.

0,1 %

S.L. & S.C.

Rechtsgrundlage

  • Körperschaftsteuer: Personengesellschaften unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Diese Gesellschaftsform wird transparent besteuert. Die Einkünfte der Gesellschaft werden gesondert und einheitlich festgestellt und werden den Gesellschaftern zugerechnet. Eine Besteuerung und die Feststellung der Einkünfte erfolgt auf Ebene der Gesellschafter.

  • Persönliche Einkommensteuer: Da die spanische Personengesellschaft (S.L. & S.C.) in Deutschland als Betriebsstätte auf spanischen Boden angesehen wird, werden die Einkünfte aus der spanischen Personengesellschaft in Deutschland von der Besteuerung nach Art. 22 des DBA Deutschland/ Spanien - unter Berücksichtigung des Progressionsvorbehaltes - freigestellt.
  • Körperschaftsteuer: Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften unterliegen mit einem Steuersatz von 25% in Spanien der Besteuerung.

  • Ausschüttung von Dividenden: Der Gesellschafter (hier die Deutsche GmbH & Co. KG) der spanischen Kapitalgesellschaft (S.L & S.C.) unterliegt mit den Dividenden in Deutschland nicht der Einkommensbesteuerung, die Mutter-Tochter-Richtlinie und Art. 14. der Vorschrift für nicht in Spanien ansässige Steuerpflichtige sind nicht anwendbar. Die Dividenden sind in Spanien mit einem Steuersatz von 15% zu besteuern nach Art 10 DBA Deutschland/ Spanien.

Beispiel mit 1.000,00 € Gewinn in Spanien

Steuerbelastung in Deutschland
GmbH & Co. KG
Gewinn750,00 €
Steuerbetrag0,00 €
Gesellschafter
Gewinnanteil750,00 €
Steuerbetrag0,00 €
Steuerbelastung in Spanien
S.L. & S.C.
Gewinn1.000,00 €
Steuersatz25,00 %
Steuerbetrag 250,00 €
Dividende
Dividende750,00 €
Quellensteuersatz15,00 %
Quellensteuerbetrag112,50 €

Fazit

Gesamtsteuerbelastung:362,50 €
Gesamtsteuerrate:36,25 %