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VERGLEICHEN SIE DIE STRUKTUREN. DIE ENDSTEUERBELASTUNG SCHWANKT ZWISCHEN 46 % UND 25 %
SteuerStruktur 1Struktur 2Struktur 3Struktur 4Struktur 5Struktur 6
Steuerlast in Spanien362,50 €250,00 €250,00 €362,50 €250,00 €250,00 €
Steuerlast in Deutschland97,50 €195,94 €187,50 €0,00 €0,00 €0,00 €
Steuerlast Total460,00 €445,94 €437,50 €362,50 €250,00 €250,00 €
Effektive Steuerrate46,00 %44,59 %43,75 %36,25 %25,00 %25,00 %
Erfolg kann nur erreicht werden, wenn profunde und handfeste Basisinformationen zur Verfügung stehen

Neues Fachbuch

Erfolgreiche Wohn-
und Ferienvermietung
auf Mallorca:
Risikovermeidung bei ungewisser Rechtslage für deutsche Nichtresidenten

zur Leseprobe

GmbH & Co. KG – GmbH (EAV) - S.L. & S.C.

Struktur 5

Eine deutsche GmbH gründet in Spanien eine Sociedad de responsabilidad Limitada (S.L. genannt) und eine Sociedad Comanditaria (S.C. genannt). Die S.L.& S.C. ist mit der deutschen GmbH & Co. KG vergleichbar. Diese Gesellschaftsform wird in Spanien nicht als Personengesellschaft sondern als Kapitalgesellschaft behandelt. Die Besonderheit dieser Struktur liegt in dem Ergebnisabführungsvertrag (EAV) der deutschen GmbH an eine deutsche GmbH & Co. KG.

Struktur

 


Gesellschafter

 
EAV

GmbH & Co. KG

GmbH

100 %
99,9 %

S.L.U.

0,1 %

S.L. & S.C.

Rechtsgrundlage

  • Körperschaftsteuer: Auf Grund des Ergebnisabführungsvertrages (EAV) zwischen der GmbH und der GmbH & Co. KG wird das Einkommen der GmbH der GmbH & Co. KG zugerechnet. Voraussetzung für die Durchführung des Ergebnisabführungsvertrags ist, dass die GmbH & Co. KG (Organträger) gewerbliche Einkünfte erzielt.
    • Personengesellschaften unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Diese Gesellschaftsform wird transparent besteuert. Die Einkünfte der Gesellschaft werden gesondert und einheitlich festgestellt und werden den Gesellschaftern zugerechnet.

  • Persönliche Einkommensteuer: Da die spanische Personengesellschaft (S.L. & S.C.) in Deutschland als Betriebsstätte auf spanischen Boden angesehen wird, werden die Einkünfte aus der spanischen Personengesellschaft in Deutschland von der Besteuerung nach Art. 22 des DBA Deutschland/ Spanien freigestellt. Die Einkünfte unterliegen jedoch dem Progressionsvorbehalt wodurch sich der Steuersatz auf die sonstigen Einkünfte erhöhen kann.
  • Körperschaftsteuer: Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften unterliegen mit einem Steuersatz von 25% in Spanien der Besteuerung.

  • Ausschüttung von Dividenden: Der Gesellschafter (hier die Deutsche GmbH) der spanischen Kaptalgesellschaft (S.L & S.C.)  ist Subjekt der Körperschaftsteuer, die Mutter-Tochter-Richtlinie und Art. 14. der Vorschrift für nicht in Spanien ansässige Steuerpflichtige sind anwendbar. Die Dividenden sind in Spanien nicht zu besteuern. Ein Quellensteuerabzug in Spanien wir nicht vorgenommen.

 

Beispiel mit 1.000,00 € Gewinn in Spanien

Steuerbelastung in Deutschland
GmbH
Gewinn750,00 €
Steuerbetrag0,00 €
GmbH & Co. KG
Gewinn750,00 €
Steuerbetrag0,00 €
Gesellschafter
Gewinnanteil750,00 €
Steuerbetrag0,00 €
Steuerbelastung in Spanien
S.L. & S.C.
Gewinn1.000,00 €
Steuersatz25,00 %
Steuerbetrag250,00 €
Dividende
Dividende750,00 €
Quellensteuer0,00 €

Fazit

Gesamtsteuerbelastung:250,00 €
Gesamtsteuerrate:25,00 %